Solange Sie als Freelancer arbeiten, spielt die Gewerbesteuer keine Rolle. Das ändert sich am Tag der Eintragung Ihrer GmbH oder UG, und zwar vollständig: ab dem ersten Euro Gewerbeertrag, ohne Freibetrag, egal ob Sie programmieren, texten oder beraten. Ab diesem Tag entscheidet der Hebesatz Ihrer Gemeinde über einen Teil Ihres Gewinns.
- Freiberufler als Einzelperson zahlen keine Gewerbesteuer (§ 18 EStG).
- Eine GmbH oder UG zahlt sie immer, auch bei freiberuflicher Arbeit (§ 2 Abs. 2 GewStG).
- Der Freibetrag von 24.500 € gilt nicht für Kapitalgesellschaften (§ 11 Abs. 1 GewStG).
- Bei 100.000 € Gewerbeertrag zahlt die GmbH in Berlin 14.350 €, in Schönefeld ab 2027 9.800 €.
- Für das Impressum brauchen Sie eine Anschrift, unter der Sie tatsächlich erreichbar sind. Eine reine Weiterleitungsadresse reicht nicht.
Zahlen Freiberufler Gewerbesteuer?
Nein. Wer eine der Tätigkeiten aus § 18 EStG ausübt, erzielt Einkünfte aus selbständiger Arbeit und keinen Gewerbebetrieb. Dazu gehören wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende und beratende Tätigkeiten sowie die ausdrücklich genannten Katalogberufe und ähnliche Berufe. Viele Entwickler, Designer, Texterinnen und Beraterinnen arbeiten deshalb jahrelang ohne einen einzigen Gewerbesteuerbescheid.
Zwei Punkte sollten Sie trotzdem kennen. Erstens entscheidet das Finanzamt, ob Ihre Arbeit wirklich freiberuflich ist, nicht die Bezeichnung auf der Rechnung. Zweitens kann schon ein kleiner gewerblicher Teil, etwa der Verkauf von Software-Lizenzen oder Produkten, einen Gewerbebetrieb auslösen.
Was sich mit der GmbH oder UG ändert
Hier liegt der Punkt, den viele Gründerinnen und Gründer erst im ersten Steuerbescheid bemerken. § 2 Abs. 2 GewStG sagt es ohne Ausnahme: Die Tätigkeit einer Kapitalgesellschaft gilt stets und in vollem Umfang als Gewerbebetrieb. Ob Sie in der GmbH weiter programmieren oder beraten, spielt keine Rolle. Die Rechtsform macht aus freiberuflicher Arbeit steuerlich ein Gewerbe.
Dazu kommen zwei Unterschiede, die das Ergebnis spürbar verschieben:
- Kein Freibetrag. Einzelunternehmen und Personengesellschaften ziehen 24.500 € vom Gewerbeertrag ab. Die GmbH und die UG nicht (§ 11 Abs. 1 GewStG).
- Keine Anrechnung. Einzelunternehmer bekommen die Gewerbesteuer über § 35 EStG weitgehend auf die Einkommensteuer angerechnet. Bei der Kapitalgesellschaft bleibt sie als echte Belastung stehen.
Ihr Geschäftsführergehalt mindert den Gewerbeertrag, weil es für die GmbH eine Betriebsausgabe ist. Was im Unternehmen als Gewinn bleibt, wird mit Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer belastet. Und nur einer dieser drei Posten hängt davon ab, wo Ihre Gesellschaft sitzt.
Der Standort-Check fragt Tätigkeit, Rechtsform, Sitz und Gewerbeertrag ab und zeigt in zwei Minuten, ob sich Schönefeld für Sie lohnt, auch wenn die Antwort nein lautet.
So viel macht der Hebesatz aus
Die Gewerbesteuer folgt einer Formel mit nur einer Variablen, die Sie selbst wählen: Gewerbeertrag × 3,5 % × Hebesatz. Die Steuermesszahl von 3,5 % ist überall gleich. Den Hebesatz legt jede Gemeinde selbst fest. Berlin liegt bei 410 %, München bei 490 %, Hamburg bei 470 %. Schönefeld liegt heute bei 240 % und muss ab 2027 auf den neuen bundesweiten Mindesthebesatz von 280 % gehen. Wir rechnen deshalb für die Zukunft mit 280.
Gewerbeertrag × 3,5 % Steuermesszahl × Hebesatz. Ab 2027 rechnen wir für Schönefeld mit dem neuen Mindesthebesatz von 280 %.
| Gewerbeertrag | Berlin 410 % | München 490 % | Hamburg 470 % | Schönefeld 2026 (240 %) | Schönefeld ab 2027 (280 %) |
|---|---|---|---|---|---|
| 60.000 € | 8.610 € | 10.290 € | 9.870 € | 5.040 € | 5.880 € |
| 100.000 € | 14.350 € | 17.150 € | 16.450 € | 8.400 € | 9.800 € |
| 150.000 € | 21.525 € | 25.725 € | 24.675 € | 12.600 € | 14.700 € |
Rechnen wir ehrlich weiter und ziehen die Kosten für die Geschäftsadresse ab, ab 149 € im Monat, also 1.788 € im Jahr. Bei 100.000 € Gewerbeertrag bleiben gegenüber Berlin ab 2027 rund 2.762 € im Jahr, gegenüber München rund 5.562 €. Bei kleineren Gewinnen wird es knapper: Bei 60.000 € sind es gegenüber Berlin noch 942 €, gegenüber München 2.622 €. Das sagen wir so deutlich, weil eine Verlegung, die sich nicht rechnet, niemandem hilft.
Wann sich die GmbH für Freelancer überhaupt lohnt
Die Gewerbesteuer ist ein Kostenpunkt, kein Grund gegen die GmbH. Freelancer gründen eine Kapitalgesellschaft meist aus einem von drei Gründen:
- Haftung. Bei Projekten mit hohen Vertragsrisiken haftet die Gesellschaft, nicht Ihr Privatvermögen, solange Sie die Regeln einhalten.
- Gewinne, die im Unternehmen bleiben. Was Sie nicht entnehmen, wird mit Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer belastet statt mit Ihrem persönlichen Einkommensteuersatz. Wie groß der Vorteil in Ihrem Fall ist, rechnet Ihr Steuerberater.
- Kundenanforderungen. Größere Auftraggeber arbeiten lieber mit Gesellschaften als mit Einzelpersonen.
Wenn einer dieser Gründe bei Ihnen zutrifft, ist die Standortfrage keine Nebensache mehr. Sie ist die eine Stellschraube der Gewerbesteuer, die Sie in der Hand haben.
UG oder GmbH: der Unterschied in drei Sätzen
Die GmbH braucht mindestens 25.000 € Stammkapital (§ 5 GmbHG). Die UG (haftungsbeschränkt) können Sie mit sehr wenig Kapital gründen, sie muss es aber vor der Anmeldung vollständig einzahlen und ein Viertel des Jahresüberschusses als Rücklage zurückhalten (§ 5a GmbHG). Gewerbesteuerlich gibt es zwischen beiden keinen Unterschied.
Übrigens: Für die Gründung müssen Sie nicht mehr persönlich zum Notar. Der Gesellschaftsvertrag kann per Video beurkundet werden (§ 2 Abs. 3 GmbHG). Wo Ihre Gesellschaft ihren Sitz nimmt, entscheiden Sie unabhängig davon, wo Sie gerade am Laptop sitzen.
Die Adressfrage: Impressum ohne Privatadresse
Jede Website mit geschäftlichem Angebot braucht ein Impressum mit der Anschrift, unter der Sie niedergelassen sind (§ 5 DDG). Für viele Freelancer ist das bis heute die Wohnung. Das heißt: Kunden, Mitbewerber und jeder Fremde kennen Ihre Haustür. Mit der GmbH kommt dieselbe Adresse zusätzlich ins Handelsregister.
Der naheliegende Ausweg, eine günstige virtuelle Adresse, hat eine Schwäche. Der Bundesgerichtshof hat 2023 entschieden, dass die Adresse eines Postdienstleisters, unter der jemand weder wohnt noch Geschäftsräume hat, keine ladungsfähige Anschrift ist (BGH, Urteil vom 07.07.2023, V ZR 210/22). Der Fall betraf eine Klage, Fachanwälte übertragen die Begründung aber auf das Impressum: Es braucht einen Ort, an dem Sie tatsächlich angetroffen werden können.
Genau hier liegt der Unterschied zwischen einem Weiterleitungsservice und einer Bürogemeinschaft. Bei uns in Schönefeld gibt es Räume, über die Sie vertraglich verfügen, Postannahme vor Ort, ein Firmenschild mit Ihrem Namen und Besprechungsräume für Termine. Mehr dazu auf unserer Seite zu den rechtlichen Vorteilen eines Firmensitzes in Schönefeld.
Schließen Sie den Vertrag direkt online ab: Paket wählen, Daten ergänzen, digital unterschreiben. Dazu bekommen Sie unsere Standortmappe mit Fotos und dem Ablauf, die Sie Ihrem Steuerberater vorlegen können.
Was Schönefeld leistet, und was Sie selbst tun müssen
Sie brauchen kein eigenes Büro, keinen Mietvertrag über fünf Jahre, keine Möbel und keinen Empfang. Das übernehmen wir. Was wir nicht übernehmen können, ist eine Regel aus der Abgabenordnung: Die Gewerbesteuer folgt dem Ort, an dem die Geschäftsleitung tatsächlich stattfindet (§ 10 AO). Wer die Adresse verlegt und alle Entscheidungen weiter aus der Berliner Küche trifft, hat die Adresse gewechselt, nicht den Steuerort.
Für Freelancer ist das meist leichter umzusetzen als für Firmen mit großem Team. Sie sind in der Regel Ihre eigene Geschäftsführung. Wenn Sie wesentliche Entscheidungen regelmäßig und nachvollziehbar in Schönefeld treffen, etwa an festen Tagen, und das dokumentieren, passt der Standort zu Ihrem Betrieb. Wie das in der Praxis aussieht, beschreibt unser Beitrag zur Anerkennung der Betriebsstätte durch das Finanzamt.
In sieben Schritten zur Freelancer-GmbH mit Sitz in Schönefeld
- Gewinn prüfen. Rechnen Sie mit Ihrem Steuerberater, ob sich die GmbH für Sie lohnt.
- Standort rechnen. Der Standort-Check zeigt, was der Hebesatz bei Ihrem Gewerbeertrag ausmacht.
- Adresse sichern. Vertrag für die Geschäftsadresse in Schönefeld abschließen, damit die Anschrift im Gesellschaftsvertrag steht.
- Beurkunden. Gesellschaftsvertrag beim Notar, auf Wunsch per Video.
- Eintragen. Der Notar meldet die Gesellschaft beim Handelsregister an.
- Anmelden. Gewerbeanmeldung in Schönefeld und steuerliche Erfassung beim Finanzamt.
- Führen und dokumentieren. Geschäftsleitung am Sitz, Impressum, Rechnungen und Briefpapier mit der neuen Anschrift.
Häufige Fragen
Rechnen Sie Ihre Freelancer-GmbH durch
Im Erstgespräch prüfen wir Rechtsform, Gewinn und Arbeitsweise. Passt Schönefeld nicht, sagen wir das. Wenn Sie schon entschieden haben, schließen Sie den Vertrag direkt online ab.